किसी भी उद्यम की गतिविधि को गलतियों और उनके नकारात्मक परिणामों से बचने के साथ-साथ आर्थिक अपराधों और उनसे जुड़े व्यक्तियों की पहचान करने के लिए सख्त नियंत्रण की आवश्यकता होती है। इस प्रयोजन के लिए, विशेष जाँच की जाती है - अनिवार्य और पहल ऑडिट। इन अवधारणाओं का सार जानना, उनके अंतर क्या हैं और वे व्यवहार में क्या हैं, न केवल अर्थशास्त्रियों, लेखाकारों और फाइनेंसरों के लिए, बल्कि आधुनिक शिक्षित लोगों के लिए भी उपयोगी होंगे।
अवधारणा और सार
शब्द "ऑडिट" का उपयोग किसी उद्यम की आर्थिक, आर्थिक और वित्तीय गतिविधियों के स्वतंत्र विशेषज्ञों द्वारा ऑडिट करने के लिए किया जाता है, जिन्होंने विशेष प्रशिक्षण प्राप्त किया है और लागू कानून द्वारा निर्धारित तरीके से प्रमाणित हैं, साथ ही राज्य (संघीय) या अंतर्राष्ट्रीय मानक। ऐसी परीक्षाएं कई प्रकार की होती हैं, जिनमें से दो सबसे आम हैं - अनिवार्य और पहल। अंकेक्षण,जो कानून की आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए किया जाता है, अनिवार्य कहलाता है। उदाहरण के लिए, इस तरह के ऑडिट संयुक्त स्टॉक कंपनियों, वित्तीय या शेयर बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों, बीमा कंपनियों, बैंकों आदि द्वारा किए जाने चाहिए। इस ऑडिट के परिणाम राज्य निकायों को भेजे जाते हैं जो ऐसी फर्मों की गतिविधियों की देखरेख करते हैं। पहल ऑडिट के साथ चीजें पूरी तरह से अलग हैं। इसके नाम से ही यह पता चलता है कि इस तरह की जांच अनिवार्य नहीं है, लेकिन यह पूरी तरह से उद्यम के अनुरोध या आंतरिक आवश्यकता पर किया जाता है। इस ऑडिट के परिणाम कहीं नहीं भेजे जाते हैं, लेकिन मालिकों या प्रबंधकों द्वारा अध्ययन और उचित निर्णय लेने के लिए उपयोग किए जाते हैं।
कार्यक्रम के आरंभकर्ता
वैकल्पिक निरीक्षण करने का निर्णय लिया जा सकता है:
- एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के लिए - शेयरधारकों द्वारा, एक पर्यवेक्षी बोर्ड या एक लेखा परीक्षा आयोग (ये निकाय एक कानूनी इकाई के ऐसे संगठनात्मक और कानूनी रूप के लिए अनिवार्य हैं), साथ ही एक कार्यकारी निकाय (निदेशक मंडल), बोर्ड, आदि)।
- एक सीमित देयता कंपनी, एक अतिरिक्त देयता कंपनी, एक सीमित भागीदारी, एक निजी उद्यम, आदि के लिए - मालिकों, पर्यवेक्षी बोर्ड या लेखा परीक्षा आयोग द्वारा (यदि उनका चुनाव या नियुक्ति आंतरिक दस्तावेजों द्वारा प्रदान की जाती है)) इसके अलावा, निर्णय कार्यकारी निकाय (निदेशक, प्रबंधक, कंपनी के अध्यक्ष द्वारा कानूनी चार्टर के अनुसार लिया जा सकता है)चेहरा)
- एक व्यक्ति के लिए - एक उद्यमी - स्वयं उद्यमी द्वारा।
नियम और विशेषताएं
पहल ऑडिट आमतौर पर अचानक किया जाता है, यानी इच्छुक पार्टियों (मुख्य लेखाकार, वित्तीय निदेशक, आदि) को चेतावनी दिए बिना दस्तावेजों के प्रतिस्थापन या जानकारी में बदलाव से बचने के लिए। इस तरह की जांच लंबे समय तक नहीं चलती है, उद्यम के सामान्य संचालन को परेशान किए बिना, एक सूची के संचालन की आवश्यकता को छोड़कर।
पहल लेखा परीक्षा उसी कंपनी या फर्म को सौंपना अवांछनीय है जो उद्यम को उसकी गतिविधियों के दौरान सलाह देती है। यह गतिविधियों के दौरान हुई त्रुटियों और अशुद्धियों की पहचान करने में मदद करेगा और लेखा परीक्षक द्वारा पहले या तो गलती से या जानबूझकर चूक गए थे, क्योंकि लेखाकार और लेखा परीक्षा फर्म के बीच मिलीभगत दुर्लभ है, लेकिन फिर भी होता है।
अध्ययन का विषय
चूंकि एक पहल ऑडिट विशेष रूप से इच्छा पर किया जाता है, ग्राहक स्वयं अध्ययन की वस्तुओं को निर्धारित करता है। इनमें शामिल हो सकते हैं:
- सही लेखांकन और कर लेखांकन (प्राथमिक दस्तावेजों की तैयारी और लेखांकन, खातों और पोस्टिंग का चार्ट, करों और शुल्क की गणना, आदि)।
- बाजार की स्थितियों के साथ समझौतों और अनुबंधों की शर्तों का अनुपालन।
- वित्तीय सेवा और उद्यम की गतिविधियों को नियंत्रित करने वाली अन्य सरकारी एजेंसियों को वित्तीय और अन्य रिपोर्ट तैयार करना और प्रस्तुत करना।
- कंपनी का वित्तीय और आर्थिक प्रदर्शन (तरलता, वित्तीय स्वतंत्रता,बाजार के उतार-चढ़ाव आदि का प्रतिरोध).
- कॉर्पोरेट गवर्नेंस (शेयरधारकों या संस्थापकों की बैठकें आयोजित करने और आयोजित करने, निर्णय लेने आदि की प्रक्रिया के लिए कानूनी आवश्यकताओं का अनुपालन)।
- स्टॉक और तैयार उत्पादों, धन और अन्य संपत्तियों के साथ-साथ अचल संपत्तियों की सूची।
- मूल्य निर्धारण सही है।
कब करना चाहिए?
किसी उद्यम का आरंभिक अंकेक्षण उच्च वेतन पाने वाले विशेषज्ञों का कार्य है, इसलिए उद्यम इसे नियमित आधार पर नहीं, बल्कि आवश्यक होने पर ही संचालित करते हैं। ऐसे चेक की आवश्यकता हो सकती है, उदाहरण के लिए, निम्नलिखित मामलों में:
- वित्तीय अधिकारियों (कर सेवा) के निर्धारित निरीक्षण से पहले।
- कंपनी को बेचने के इरादे से उसका मूल्य निर्धारित करना।
- निवेश को आकर्षित करने की योजना बनाते समय, साथ ही साथ एक बड़ा ऋण या ऋण प्राप्त करना।
- उद्यम की वित्तीय और आर्थिक स्थिति से संबंधित महत्वपूर्ण व्यावसायिक निर्णय लेने के लिए।
- यदि मुख्य लेखाकार या निदेशक की गतिविधियों के बारे में संदेह है, साथ ही इन पदों पर बैठे व्यक्तियों को बदलने के इरादे से।
सत्यापन परिणाम
एक पहल ऑडिट करने से उद्यम के मालिकों और प्रबंधकों को लेखांकन, अर्थशास्त्रियों और फाइनेंसरों के काम को नियंत्रित करने के साथ-साथ पूरी कंपनी के प्रदर्शन का मूल्यांकन करने का अवसर मिलता है। इसके अलावा, विशेषज्ञ सलाह देंगेत्रुटियों और अशुद्धियों को दूर करने के साथ-साथ भविष्य में इससे बचने के लिए संकेत भी दें। लेखापरीक्षा के परिणामों के आधार पर, लेखापरीक्षक स्वयं उद्यम के प्रमुख लेनदेन और मालिकों के इसे बेचने, और विलय या अधिग्रहण करने के इरादे पर सही निर्णय लेने में भी मदद कर सकता है।
ऑडिटर रिपोर्ट
पहल ऑडिट ग्राहक को एक पूर्ण रिपोर्ट के हस्तांतरण के साथ समाप्त होता है, जिसे "ऑडिटर की राय" कहा जाता है। इस दस्तावेज़ में शामिल होना चाहिए:
- चेक ऑब्जेक्ट का विवरण। उदाहरण के लिए, वार्षिक वित्तीय विवरण, लेखा रिकॉर्ड की शुद्धता, माल और तैयार माल के लिए लेखांकन की सटीकता, आदि।
- ऑडिट की अवधि, साथ ही कवर किया गया समय अंतराल।
- नियामक दस्तावेज जो लेखा परीक्षक के काम में उपयोग किए गए थे।
- बाधाओं की गणना।
- निष्कर्ष और सिफारिशें।
- लेखा परीक्षक के बारे में पूरी जानकारी, उसके राज्य पंजीकरण और प्रमाणीकरण का डेटा।
निष्कर्ष को सिला, हस्ताक्षरित और सील किया जाना चाहिए। ऑडिटर ऑडिट और निष्कर्षों के परिणामों के लिए जिम्मेदार है, इसलिए यदि आवश्यक हो तो इस दस्तावेज़ का उपयोग अदालत में किया जा सकता है, लेकिन केवल अगर क्लाइंट और ऑडिटर संबंधित पक्ष नहीं हैं।
होना या ना होना?
यदि एकाउंटेंट में विश्वास 100% है, और कोई बड़ा टर्नओवर, बेचने का इरादा या बड़े लेनदेन नहीं हैं, तो एक छोटी कंपनी को एक पहल ऑडिट की कितनी आवश्यकता है? ऐसे. का उद्देश्य और मूल्यजाँच करता है कि यह उच्च-स्तरीय विशेषज्ञों द्वारा किया जाता है, जिन्हें छोटे व्यवसाय स्थायी आधार पर बनाए रखने का जोखिम नहीं उठा सकते। हाल ही में, वित्तीय सेवाओं और अन्य पर्यवेक्षी और नियामक निकायों के जुर्माने में उल्लेखनीय वृद्धि हुई है, और कोई भी लेखांकन या कर लेखांकन में त्रुटियों से सुरक्षित नहीं है। इसलिए छोटी फर्मों को भी साल में कम से कम एक बार इनिशिएटिव ऑडिट कराना चाहिए।
